De commissie Van Dijkhuizen heeft een rapport aangeboden aan de Staatssecretaris van Financiën Weekers. De commissie adviseert het belastingstelsel (inkomstenbelasting) te wijzigen. Dit nieuwe belastingstelsel zou eenvoudiger moeten zijn en op termijn 140.000 nieuwe banen op moeten leveren.

Dit zijn een aantal van de voorgestelde maatregelen:

• lagere tarievenn met een extra lange eerste schijf (tot €62.500);
• minder aftrekposten, waaronder aafschaffen aftrek levensonderhoud kinderen;
• afschaffen deel heffingskortingen;
• alimentatie defiscaliseren, niet meer belasten en niet meer aftrekbaar;
• eenvoudiger een fraudebestendig systeem van toeslagen;
• lagere bijtelling box 3 inkomen;
• evenwichtigere behandeling directeur-grootaandeelhouder, waar onder een forfaitarie heffing over vermogen in BV;
• afschaffen zelfstandigenaftrek, startersaftrek, meewerkaftrek, S&O-aftrek, verhogen arbeidskorting.

Het rapport en persbericht kunt u hier vinden.

Al met al heel veel wijzigingen. Voor werknemers zou het nieuwe belastingstelsel neutraal moeten uitvallen. Ondernemers en dga's zullen waarschijnlijk zwaarder belast gaan worden. 

De vraag is wat de regering ermee gaat doen. Worden alle maatregelen in wetgeving omgezet? 

Ik houd u op de hoogte. 

Op 7 maart 2013 heeft de A-G van het Europese Hof van Justitie een conclusie gegeven inzake de zogenaamde Fuchs zaak. In deze zaak moet het Hof oordelen over de vraag of een particulier uit Oostenrijk die zonnepanelen op zijn woonhuis plaats als BTW-ondernemer moet worden aangemerkt. De A-G beantwoord deze vraag bevestigend. 

Het is de vraag of het Hof deze conclusie overneemt. indein zij dit doet worden ook in Nederland particulieren met zonnepanelen waarschijnlijk als BTW-ondernemer aangemerkt.

Dit zou dan tot gevolg kunnen hebben dat de BTW op de aanschaf van zonnepanelen terug gevraagd kan worden. De aanschaf zal daardoor aanmerkelijk goedkoper worden. Ook zal er BTW gerekend moeten worden over het leveren van energie. Hopelijk komt hiervoor een praktische regeling.   

Heeft u onlangs zonnepanelen gekocht of overweegt u zonnepanelen aan te schaffen, laat u dan goed informeren over de mogelijkheden. 

In een brief aan de Tweede Kamer geeft de Staatssecretaris van Financiën een overzicht van de fiscale knelpunten waar grensarbeiders mee te maken hebben.

Hij gaat in op:

• de Duitse Rente van de Deutsche Rentenversicherung; 
• de Duitse belastingvrijstelling van de Duitse Rente in verband met dwangarbeid;
• de Duitse tegemoetkoming (Zulage) van de DRV's voor de premie AWBZ en bijdrage Zvw over de Duitse Rente; 
• ABP-pensioenen van inwoners van Duitsland zijn ter belastingheffing aan Nederland toegewezen;
• De geldigheidsduur van verdragsverklaringen vrijstelling inhouding loonbelasting/premie volksverzekeringen is verlengd van drie naar tien jaar;
• Buitenlandse belastingplichtigen die 90% of meer van hun inkomen in Nederland verdienen, komen in aanmerking voor hypotheekrenteaftrek;
• het tweejaarlijks overleg uitvoering compensatieregelingen; 
• de uitbreiding termijn bijzondere compensatieregeling bij ontslag; 
• de sinds 1 januari 2012 geldende 150 kilometergrens van de 30%-regeling;
• het nieuwe belastingverdrag met Duitsland en aan een nieuw belastingverdrag met België.

Het Register Belastingadviseurs (RB) heeft op 14 mei 2013 een voorstel Fiscaal crisispakket MKB 2014 aangeboden aan het ministerie van Financiën. Het voorstel bevat fiscale maatregelen die volgens het RB een positieve bijdrage kunnen leveren aan de economische ontwikkeling binnen het Nederlandse MKB. 

Sinds 2001 kunnen buitenlandse belastingen kiezen om in Nederland te worden belast alsof zij inwoner van Nederland zijn. Wij noemen dit de fictieve binnenlandse belastingplicht. Buitenlandse belastingplichtigen kieze vaak voor deze regeling om de hypotheekrente op hun buitenlandse woning op hun Nederlandse inkomen in afrtrek te brengen, om zodoende minder Nederlandse inkomstenbelasting te betalen. 

Deze regeling is niet onomstreden. Er zijn een aantal procedures aanhangig. Op 2 juni 2012 heeft de Staatssecretaris van Financiën een besluit gepubliceerd met een aantal goedkeuringen, waardoor een aantal angels uit de regeling werden weggenomen.

Thans heeft de Staatssecretaris een nieuw besluit gepubliceerd. In dit belsuit zijn nog enkele goedkeuringen opgenomen. De goedkeuringen zijn tijdelijk van aard. Het kabinet heroverweegt de gehele regeling. het is nog steeds niet duidelijk hoe de toekomst van deze regeling er uit komt te zien.  

Het nieuwe besluit is hier te downloaden.

Op 26 april jl. is een uitspraak van Rechtbank Breda gepubliceerd waarin zij, conform verwachting, haar eerdere uitspraak van 13 juli 2012 (zie mijn eerdere nieuwsberichten) bevestigd. Ook in deze uitspraak komt de Rechtbank tot oordeel dat de Bedrijfsopvolgingsregeling in strijd is met het gelijkheidsbeginsel. Ook verkrijgers van niet ondernemingsvermogen hebben volgens de Rechtbank recht op de ruime vrijstelling bij bedrijfsopvolging.

Deze uitspraak betreft één van de proefprocedures die het Ministerie van Financiën is gestart naar aanleiding van de eerdere uitspraak van 13 juli 2012. Ook andere rechtbanken hebben al uitspraken gedaan in soortgelijke proefprocedures. Rechtbank Arnhem en Rechtbank Haarlem hebben beide geoordeeld dat de bedrijfsopvolgingsregeling niet in strijd is met het gelijkheidsbeginsel.

Tegen al deze uitspraken is sprongcasatie ingesteld. Dit wil zeggen dat zij aan de Hoge Raad worden voorgelegd, zonder Hoger Beroep.

Ik houd u op de hoogte.  

Vorige week leek de vrijstelling voor oldtimer nog te worden afgeschaft. Deze week heeft Staatssecretaris Weekers de Tweede Kamer echter medegedeeld dat er toch overeenstemming is bereikt over een alternatief voor de algehele afschaffing van de MRB-vrijstelling voor oldtimers.

Dit ziet er als volgt uit:

• Vanaf 1 januari 2014 geldt de MRB-vrijstelling voor alle motorrijtuigen van 40 jaar en ouder. Het gaat dan om benzine-, diesel- en LPG-oldtimers, motorfietsen, bussen, vrachtauto’s en kampeerauto’s
• Er komt een overgangsregeling voor personen- en bestelauto’s die rijden op benzine, motorfietsen, bussen en vrachtauto’s die op 1 januari 2014 ouder zijn dan 26 jaar maar nog geen 40 jaar zijn. Voor deze voertuigen geldt een kwarttarief in de MRB met een maximum van € 120 (€ 30 per kwartaal) mits er in de maanden december, januari en februari niet van de openbare weg gebruik wordt gemaakt. Wordt in die periode toch gereden met het motorrijtuig, dan wordt een verzuimboete opgelegd
• Voor dieselauto’s en auto’s met een ingebouwde LPG-installatie, jonger dan 40 jaar, geldt geen overgangsregeling, hiervoor geldt het volle MRB-tarief. Als auto’s met ingebouwde LPG-installatie in originele staat worden hersteld, kan voor deze auto’s de overgangsregeling voor benzineauto’s van toepassing worden

Het ministerie heeft een update vrijgegeven van het vraag- en antwoordbesluit inzake het verlaagde BTW tarief op arbeidsintensieve diensten.

Klik hier voor het besluit.

Ik heb u via deze nieuwsrubriek al diverse malen geïnformeerd over een kwestie die speelt in de erf- en schenkbelasting.

De kwestie betreft de vraag of de Nederlandse Successiewet discrimineert, omdat voor de verkrijging van ondernemingsvermogen een ruime vrijstelling geldt, en voor de verkrijging van privé-vermogen niet. De Rechtbank te Breda heeft de belanghebbende gelijk gegeven en geoordeeld dat de Successiewet inderdaad discrimineert. 

Vandaag heeft het Gerechtshof in Den Bosch geoordeeld dat het gelijk aan de Belastingdienst is. Het Gerechtshof oordeelt dat er geen sprake van discriminatie, omdat de wetgever een ruime beoordelingsbevoegdheid heeft. Ook Gerechtshof komt dus tot een andere conclusie dan de Rechtbank Breda. Ook andere rechters hebben de Belastingdienst al gelijk gegeven. 

Het blijft dus wachten op een uitspraak van de Hoge Raad.

De Staatssecretaris van Financiën Frans Weekers heeft het wetsvoorstel Wet verlaging maximumopbouw- en premiepercentages pensioenen en maximering pensioengevend inkomen (nr. 33610) bij de Tweede Kamer ingediend. Dit wetsvoorstel versobert de pensioenopbouw. Het opbouwpercentage wordt verlaagd en het pensioengevend inkomen wordt gemaximeerd. 

Overigens heeft Weekers de sociale partners tot 1 juni de tijd gegeven om met alternatieven te komen.

Dit wetsvoorstel versobert de pensioenopbouw. Het gaat uit van de gedachte dat bij 40 dienstjaren ten hoogste een ouderdomspensioen kan worden bereikt van 70% van het gemiddeld pensioengevend inkomen en dat het pensioengevend inkomen gemaximeerd wordt op € 100.000. Voor pensioen op basis van het middelloon wordt het maximumopbouwpercentage per dienstjaar 1,75% en voor pensioen op basis van het eindloon wordt dit 1,55%. Een soortgelijke aanpassing wordt doorgevoerd voor beschikbare premieregelingen. De maximumopbouw voor het partnerpensioen en het wezenpensioen wordt overeenkomstig aangepast. In lijn met de verlaging van de maximumopbouwpercentages wordt ook de fiscale ruimte voor aftrek van de inleg in (bancaire en niet-bancaire) lijfrenten (zgn. derde pijler) verminderd. Tot slot wordt het dotatiepercentage voor de fiscale oudedagsreserve (FOR) verlaagd. Zo wordt de pensioenopbnouw in de derde pijler en via de IB-onderneming gelijkgetrokken met de fiscaal gefaciliteerde opbouw in de tweede pijler. Het begrenzen tot € 100.000 van het pensioengevend inkomen heeft tot gevolg dat de omkeerregel niet langer van toepassing is op een pensioenregeling waarbij pensioenopbouw plaatsvindt op basis van een hoger pensioengevend loon dan het maximum van € 100.000. Bij het bepalen van het maximum wordt rekening gehouden met de AOW-franchise. Jaarlijks zal er indexatie plaatsvinden. De wet treedt in werking op 1 januari 2014 maar de meeste wijzigingen worden per 1 januari 2015 en per 1 januari 2016 aangebracht.

Het Ministerie van Financiën heeft opnieuw een besluit gepubliceerd met vragen en antwoorden over het verlaagde BTW-tarief op arbeidskosten bij renovatie en herstel van woningen. 

In het besluit worden een aantal (16) goedkeuringen gegeven. De goedkeuringen betreffen onder andere het ontwerpen van tuinen, bestrating en aanleg van herkwerken en het onderhoud van zonnepanelen. 

Het besluit kunt u hier vinden

Staatssecretaris Weekers heeft aangekondigd dat bedrijven in 2013 maximaal 50% mogen afschrijven op aangeschafte bedrijfsmiddelen. Normaal is dit slechts 20%. Door deze maatregel wordt de heffing van belasting tijdelijk  uitgesteld. De bekendmaking kunt u hier lezen. Deze aangekondigde regeling is onderdeel van een pakket maatregelen dat binnenkort door het kabinet aan de Tweede Kamer wordt aangeboden. 

Er is weer een uitspraak gedaan over de problematiek inzake de bedrijfsopvolgingsregeling in de successiewet. Rechtbank Breda heeft vorig jaar op 13 juli een uitspraak gedaan die nogal wat stof heeft doen opwaaien. Ik heb u daar eerder over geïnformeerd. Sindsdien zijn er meerdere rechtbanken geweest die andersluidende uitspraken hebben gedaan. Zo ook nu Rechtbank Haarlem. In haar uitspraak van 25 februari komt ook deze rechtbank tot de conclusie dat de vrijstelling voor bedrijfsopvolging niet van toepassing kan zijn op verkregen privé-vermogen. The story continues. Hopelijk verschaft de Hoge Raad spoedig duidelijkheid.  

In het Woonakkoord (of carnavals akkoord) is overeengekomen dat de BTW voor herstel- en renovatiewerkzaamheden aan woningen tijdelijk wordt verlaagd naar 6%. De regeling gaat in per 1 maart 2013 en duurt één jaar. De regeling is van toepassing op woningen van tenmisten twee jaar oud. Voorts is de regeling enkel van toepassing op uren en in beginsel dus niet op materialen.

Onder renovatie- en herstelwerkzaamheden wordt verstaan het vernieuwen, vergroten, herstellen of vervangen en onderhouden van (delen van) de woning. Bepalend is wanneer de dienst wordt afgerond. Het verlaagde tarief is alleen van toepassing als de dienst wordt afgerond na 28 februari 2013 en voor 1 maart 2014. Het verlaagde tarief is ook van toepassing op diensten van architecten en op tuinonderhoud door hoveniers. 

In het besluit van 28 februari 2013 wordt de regeling nader toegelicht door de Staatssecretaris van Financiën. Dit besluit kunt u hier downloaden.  

Elk jaar publiceert het Ministerie een besluit met daarin opgenomen de waardering van verpachte gronden in box 3. Het besluit voor de aangifte inkomstenbelasting 2012 kunt u hier vinden.  

Bijzonder is dat de waardering nu meer per regio is uitgesplitst, van 14 naar 66 regio's. Voorts is bijzonder dat in de waardering voor de Gemeente Zundert eind 2011 € 52.500 bedroeg. Vanaf 2012 bedraagt deze waardering € 63.200. Dit is een stijging van € 10.700. Dit is een stijging van ruim 20%.

Het Ministerie van Financiën heeft een vragen en antwoorden besluit gepubliceert over de overgangsregeling levensloopregelingen. het besluit kunt u hier downloaden.

Gisteren 12 februari 2013 hebben de regeringspartijen samen met enkele coalitiepartijen een akkoord gesloten over maatregelen aangaande de woningmarkt. 

Dit zijn de maatregelen:

1. De jaarlijkse verhoging van de huren wordt beperkt.
2. De verhuurdersheffing van corperaties zal langzamer oplopen.
3. Er komt een mogelijkheid om naast een reguliere volledig af te lossen hypotheek een aanvullend bedrag te lenen tot maximaal 50% van de waarde van de woning met een looptijd van 35 jaar. Over dit deel van de lening bestaat echter geen recht op aftrek van de rente.
4. Het rijk verhoogd haar bijdrage aan startersleningen met 30 mln.
5. De BTW op renovatie en verbouwigen wordt m.i.v. 1 maart verlaagd van 21% naar 6%, voor de duur van 1 jaar. De regel zal nog nader ingevuld moeten worden. 
6. Er komt een investeringsfonds voor energiebesparende maatregelen.
7. Enkele aanvullende regelingen inzake de privacy van huurders en het ontzien van lage inkomens en chronisch zieken.

Al met al een mooi pakket maatregelen. Nu hopen dat een en ander leidt tot een gunstig effect op de woningmarkt.  

Op 22 novmeber 2012 heeft Rechtbank Breda opnieuw een uitspraak gedaan over de bedrijfsopvolgingsfaciliteit in de Successiewet. De uitspraak is op 18 januari gepubliceert en is hier te vinden. 

De uitspraak behandeld een casus uit 2006. In 2006 was ondernemingsvermogen - kort gezegd - vrijgesteld tot 60%. De Rechtbank oordeelt dat deze vrijstelling geen discriminatie oplevert. Belanghebbende wordt daarmee in het ongelijk gesteld. 

Dezelfde Rechtbank heeft eerder op 13 juli van 2012 een uitspraak over dezelfde regeling gedaan, zie hieronder. Die zaak had echter betrekking op het jaar 2007. Ondernemingsvermogen was toen - wederom kort gezegd - vrijgesteld tot 75%. De Rechtbank oordeelde dat deze vrijstelling dermate ruim was dat dit wel dicriminatie oplevert. Belanghebbende werd hier dus wel in het gelijk gesteld. 

Het lijkt er dus op dat een vrijstelling van 60% wel kan en een vrijstelling van 75% niet, althans volgens Rechtbank Breda. 

Overigens is de tweede uitspraak gedaan door een andere rechter. De eerste uitspraak is gedaan door mevrouw Van Vijfeijken.  De tweede uitspraak is gedaan door de heer Tijnagel, oud rechter bij de Hoge Raad. Mevrouw Van Vijfeijken is nooit voorstander geweest van de ruime vrijstelling bij begrijfsoverdracht.

Kortom nog meer onduidelijkheid. Laat u deskundig informeren!

Het Ministerie van Economische Zaken heeft een handzame brochure uitgebracht voor innovatieve ondernemers. In de brochure "Onderneem, bespaar en innoveer" leest u welke faciliteiten er voor u als ondernemer zijn. De brochure is hier te downloaden.

De beroepsorganisatie voor Financiële Planners heeft een film gemaakt waarin wordt uitgelegd wat een financiële planner voor u kan betekenen. Kijk hier naar het filmpje.

Eerder heb ik u geïnformeerd over de uitspraak van Rechtbank Breda over de bedrijfsopvolgingsregeling in de successiewet. Ik verwijs u daarvoor naar het eerdere nieuwsitem.

Thans heeft ook Rechtbank Haarlem zich uitgelaten over min of meer dezelfde problematiek. Rechtbank Haarlem oordeelt in haar uitspraak dat de bedrijfsopvolgingsregeling niet kan worden toegepast op beleggingspanden.

De uitspraak van Rechtbank Haarlem staat dus haaks op de uitspraak van Rechtbank Breda. Ik hoop dat de Hoge Raad snel duidelijkheid verschaft, zodat iedereen weet waaraan hij/zij toe is. In de tussenliggende periode adviseer ik u bij alle aanslagen erfbelasting en schenkbelasting een beroep te doen op de regeling massaal bezwaar, zie hieronder.

Bezit u een octrooi, kwekersrecht of S&O-activum dan is er thans eenvoudig belasting te besparen door toepassing van de innovatiebox.

De innovatiebox is een maatregel in de vennootschapsbelasting welke bedoeld is om innoverend ondernemerschap te stimuleren. 

De winst welke behaald wordt met een octrooi, kwekersrecht of een zogenaamd S&O-activum kan door toepassing van de innovatiebox belast worden tegen slechts 5% vennootschapsbelasting. De normale tarieven in de vennootschapsbelasting bedragen 20% of 25%. Een besparing tot 20% is dus mogelijk. 

Aan toepassing van de innovatiebox zijn tal van regels verbonden. Zo moet de winst toerekenbaar zijn aan het activum waarop het octrooi of kwekersrecht is verleend. Vaak is het niet eenvoudig om vast te stellen welk deel van de winst toerekenbaar is. Meetal wordt daarom een afspraak gemaakt met de Belastingdienst over welk deel toerekenbaar is. Op deze toerekenbare winst moeten vervolgens de voortbrengingskosten nog worden verrekend, alvorens het lage tarief kan worden toegepast. Ook hierover worden vaak afspraken gemaakt.  

Op de valreep van het oude jaar heeft de Staatssecretaris van Financiën de regeling van de innovatiebox vereenvoudigd. De bedoeling daarvan is de toepassing van de innovatiebox eenvoudiger te maken en daarmee beter toegankelijk voor het MKB en de agrarische sector.

De vereenvoudiging houdt in dat een vast percentage van de winst aan de innovatiebox toegerekend mag worden. Dit percentage bedraagt 25%. Het bedrag dat toegerekend mag worden is gemaximeerd op € 25.000. De voortbrengingskosten behoeven niet verrekend te worden. 

Op deze wijze kan een aanzienlijk deel van de winst belast worden tegen slechts 5% vennootschapsbelasting, zonder dat overlegd dient te worden met de Belastingdienst.  

Hoewel de regeling aanzienlijk vereenvoudigd is, gelden er (uiteraard) nog steeds wel nadere voorwaarden. 

Naast de innovatiebox zijn er nog meer stimulerende maatregelen, denk hierbij aan de Afdrachtvermindering Speur- en Ontwikkelingswerk (WBSO) en de Research en Development aftrek (RDA). Deze regeling kunnen naast elkaar worden toegepast. 

Bezit u een octrooi, kwekersrecht of S&O-activum laat u dan informeren over de mogelijkheden. 

Zoals iedereen al gelezen zal hebben, gaat de aftrek van hypotheekrente in belangrijke mate wijzigen volgend jaar. Zo moeten nieuwe hypotheken vanaf volgend jaar verplicht worden afgelost om voor aftrek in aanmerking te komen. Voor oude hypotheken is er overgangsrecht gecreerd. In de praktijk waren er nogal wat vragen over deze wijzigingen. Het Ministerie van Financiën heeft deze vragen en de antwoorden daarop onlangs gepubliceerd. U kunt deze vragen en antwoorden hier downloaden. 

Mocht u naar aanleiding van deze vragen en antwoorden nog vragen hebben, aarzel dan niet om contact met mij op te nemen. 

Staatssecrataris van Financiën Frans Weekers heeft vandaag bekend gemaakt dat de procedure massaal bezwaar in werking is getreden voor aanslagen schenk- en erfbelasting. Klik hier voor het persbericht. 

Hieronder kunt u lezen wat de procedure inhoudt.

Zoals u eerder op deze site heeft kunnen lezen heeft Rechtbank Breda op 13 juli 2012 een uitspraak gedaan inzake de bedrijfsopvolgingsregeling. Zij heeft beslist dat de vrijstelling voor ondernemingsvermogen ook van toepassing is op privé-vermogen. 

Rechtbank Arnhem heeft op 2 november 2012 ook een uitspraak gedaan over de bedrijfsopvolgingsregling. Rechtbank Arnhem komt tot het oordeel dat het gelijkheidsbeginsel in casu niet is geschonden. De bedrijfsopvolgingsregeling is naar haar mening niet van toepassing op de vererving van de aandelen in een onroerend goed BV (privé-vermogen). 

De beslissing van Rechtbank Arnhem is daarmee tegengesteld aan die van Rechtbank Breda. 

Duidelijkheid is gewenst. Hopelijk beslist de Hoge Raad spoedig.

Voor de tussenliggende periode kunt u een beroep doen op zogenaamde procedure massaal bezwaar, zie hiervoor. 

De Staatssecretaris van Financiën heeft in een Kamerbrief bekend gemaakt dat de Belastingdienst de procedure voor "massaal bezwaar" wil laten gaan volgen. Dit geeft aanzienlijk minder belastingdruk. De Kamerbrief kunt u hier downloaden. De Kamer moet hierover binnen vier weken beslissen. Normaliter volgt de Kamer een dergelijk voorstel. 

De Belastingdienst heeft een zestal bezwaarschriften geselecteerd waarover geprocedeerd zal worden. Indien de Belastingdienst door de Hoge Raad in het gelijk worden gesteld, dan zullen alle bezwaarschriften door middel van één landenlijk gepubliceerde uitspraak worden afgewezen. Wordt de Belastingdienst in het ongelijk gesteld, dan worden alle bezwaarschriften herzien. Ook bezwaarschriften waartegen geen bezwaarschrift is ingediend zullen ambtshalve worden herzien. 

De regeling geld voor alle aanslagen die op 23 oktober 2012 nog niet onherroepelijk vaststaan.

Heeft u onlangs een aanslag erf- of schenkbelasting ontvangen, neem dan contact met mij op. 

Sinds 1 januari 2001 kunnen niet in Nederland wonende belastingplichtigen kiezen om te worden behandeld als wel in Nederland wonende belastingplichtigen. Deze keuze wordt de "fictieve binnenlandse belastingplicht" genoemd. Veelal kiezen mensen voor deze regeling om de hypotheekrente op hun in het buitenland gelegen woning in Nederland te kunnen aftrekken. 

Sinds de invoering van deze regeling zijn er tal van procedures gevoerd over de regeling. Het Gerechtshof 's-Hertogenbosch heeft op 4 oktober weer een uitspraak gedaan. De uitspraak is hier te lezen.

Het Gerechtshof beslist (onder andere) dat Nederland op grond van het Belastingverdrag gesloten tussen België en Nederland, de inkomsten uit de Belgische woning niet in de Nederlandse belasting grondslag mag betrekken. 

De eerdere uitspraken waren voor het Ministerie van Financiën al reden om de regeling te gaan herzien. Ook heeft het Ministerie de regeling al enigszins versoepeld.

Deze nieuwe uitspraak zal het Ministerie mogelijk nopen tot een nog ingrijpendere herziening van de regeling.

Ik hou u via dit kanaal op de hoogte.

Met ingang van 1 oktober is de Flex B.V. wetgeving in werking getreden. KPMG heeft hierover een handige Factsheet uitgebracht. De`ze kunt u hier downloaden.

LTO Nederland heeft op 26 september 2012 voor de leden van de regionale LTO organisaties en de leden van de met LTO samenwerkende vaktechnische organisaties met de Belastingdienst afspraken gemaakt over de toepassing van de zogenaamde “cafetariaregeling” voor buitenlandse seizoenarbeiders in de agrarische sector.  

Lees de brochure en bespaar op de loonkosten.

In BN DeStem van 8 oktober 2012 is een artikel opgenomen over de vele bezwaarschriften die ingediend zijn naar aanleiding van de uitspraak van Rechtbank Breda van 13 juli 2012.

Klik hier voor het artikel.

Op 21 september 2012 heeft het centraal aanspreekpunt pensioenen (CAP) een nieuw vraag en antwoord besluit gepubliceerd. Het besluit 12-008 is hier te downloaden.

In dit besluit wordt ingegaan op de mogelijkheden om dividend uit te keren of kapitaal terug te betalen bij pensioen in eigen beheer. Het CAP geeft hierbij aan dat beoordeeld moet worden of na het dividend of terugbetaling nog voldoende vermogen aanwezig is om aan de verplichtingen van het pensioen te voldoen. Dit standpunt was al langer bekend. 

Nieuw in het besluit is dat thans ook het risico van vooroverlijden meegenomen moet worden in de beoordeling. Indien dit risico niet is verzekerd, zal dit voor het MKB welhaast onmogelijk zijn/worden om dividend uit te keren of kapitaal terug te betalen. 

Wordt toch in strijd gehandeld met dit besluit dat zal de Belastingdienst stellen dat het pensioen is afgekocht. De aanspraak zal dan belast worden tegen 52% inkomstenbelasting en daar bovenop 20% revisierente. Daar komt nog bij dat vanaf 1 oktober 2012 het bestuur van de vennootschap aansprakelijk is voor dividend uitkeringen e.d. 

Het standpunt van het CAP is echter niet onomstreden. De rechter zal hierover nog een oordeel moeten vellen. Tot die tijd is voorzichtigheid dus geboden!

Overigens is het naar mijn mening meestal aan te raden om het risico van vooroverlijden extern te verzekeren, zodat bij een vooroverlijden van de DGA zijn nabestaanden niet met lege handen achterblijven. 

Belastingplan

Op Prinsjesdag (18 september) is ook het belastingplan 2013 bekend gemaakt. In het Belastingplan staan de fiscale maatregelen die het kabinet wenst te nemen. Momenteel bestudeer ik het Belastingplan nog. Het persbericht inzake het Belastingplan kunt u hier downloaden. 

Meer informatie volgt.

Op 22 augustus 2012 heeft de Staatssecretaris van Financiën Jan Kees de Jager Kamervragen beantwoord. Deze kamervragen waren door het CDA-lid Omtzigt gestgeld naar aanleiding van de uitspraak van Rechtbank Breda van 13 juli 2012. De antwoorden kunt u hier downloaden. 

De antwoorden scheppen nog geen duidelijkheid. De Staatssecretaris geeft aan dat hij de het vervolg van de procedure met vertrouwen tegemoet ziet. Of dit terecht is zal nog moeten blijken. 

Ook geeft de Staatssecretaris aan dat belastingplichtige zelf aktie moeten ondernemen als zij een beroep willen doen op de uitspraak. Mocht u aangifte erfbelasting of schenkbelasting moeten doen, of heeft u een nog niet onherroepelijk vaststaande aanslag ontvangen, dan is het dus raadzaam een schriftelijk verzoek of bezwaarschrift in te dienen bij de Belastingdienst. 

Ik ben u daarmee graag behulpzaam.

Het Ministerie van Financiën heeft officeel aangekondigd in beroep te gaan tegen de uitspraak van Rechtbank Breda. Klik hier voor het persbericht. 

De kamervragen zijn nog niet beantwoord. 

Nog geen duidelijkheid dus in deze belangrijke zaak. 

Op 13 juli 2012 heeft Rechtbank Breda een belangrijke uitspraak gedaan inzake de erfbelasting. De uitspraak kunt u hier nalezen. Uit de uitspraak blijkt dat de vrijstelling voor ondernemersvermogen volgens de Rechtbank ook van toepassing is op overig vermogen. De vrijstelling voor ondernemersvermogen is zeer ruim. Zo is vermogen tot € 1.006.000 geheel vrijgesteld. Ondernemingsvermogen boven de € 1.006.000 is voor 83% vrijgesteld. 

Nu de ruime vrijstelling voor ondernemingsvermogen volgens de Rechtbank ook van toepassing is op overig vermogen, heeft dit vele gevolgen. Het CDA Tweede Kamerlid Pieter Omtzigt heeft daarom ook al Kamervragen gesteld. Deze zijn nog niet beantwoord.

Wat gaat Den Haag nu doen?

De Belastingdienst heeft al aangekondigd dat zij in hoger beroep gaat. Tevens heeft zij aangekondigd dat zij open staat voor sprongcassatie bij de Hoge Raad. Tot de uitspraak van de Hoge Raad blijft dus onduidelijk hoe de regeling werkt. Indien ook de Hoge Raad de vrijstelling van toepassing oordeelt op overig vermogen, zal de Regering de regeling waarschijnlijk aanpassen. Dit kan op velerlei manieren, maar verwacht wordt dat de vrijstelling voor ondernemersvermogen wordt beperkt. Ook zou gedacht kunnen worden aan een verruiming van de overige vrijstellingen, maar dit ligt niet in de lijn der verwachtingen.

Wat kunt u nu doen

Ik adviseer u om tegen aanslagen erfbelasting die nog niet onherroepelijk vaststaan bezwaar aan te tekenen. Ook tegen aanslagen schenkbelasting zou eventueel bezwaar aangetekend kunnen worden. 

Overweegt u op termijn uw onderneming over te dragen en daarbij gebruik te maken van de vrijstelling, dan kunt u overwegen om dit naar voren te halen. Dan bent u verzekerd dat de huidige riante vrijstelling nog van toepassing is. 

Graag bespreek ik de mogelijkheden met u.

Op 12 juni 2012 heeft de Eerste Kamer het wertsvoorstel "Vereenvoudiging en flexibilisering BV-recht" aangenomen. Ook het bijbehorende wetsvoortstel "Invoeringswet Vereenvoudiging en flexibilisering BV-recht" is op deze datum aangenomen. Beide wetsvoorstellen gaan in op 1 oktober 2012.

Zoals de titel van het wetsvoorstel doet vermoeden is het BV-recht op een aantal punten vereenvoudigd en flexibiler geworden. De wijzingen betreffen enkele de BV en niet de NV. Hieronder staan enkele van de wijzigingen:

Vereenvoudiging oprichting BV

• het verplichte minimum kapitaal komt te vervallen

• de bankverklaring komt te vervallen

• de accountantsverklaring komt te vervallen

Grotere aansprakelijkheid bestuurders en aandeelhouders

• aansprakelijkheid bestuur voor winstuitkeringen

• aandeelhouders kunnen verplicht worden gesteld om ontvangen winstuitkeringen terug te betalen

Flexibiliteit inrichting BV

• grotere flexibilteit bij de inrichting van de statuten van de BV door introductie van winstrechtloze en/of stemrechtloze aandelen

Al deze mogelijkheden kunnen fiscale gevolgen hebben. Het is daarom aan te bevelen om u goed te laten informeren over de wijzigingen. Meer informatie over de wijzigingen kunt u hier vinden. Ook kunt u een memo downloaden met informatie over de wijzigingen. 

De inhoud van het zogenaamde "lente akkoord" of "Kunduz akkoord" is bekend. De tekst kunt u hier downloaden. 

Let op. De maatregelen moeten nog in wetgeving worden omgezet. Voorzichtigheid is derhalve geboden.

Hiernaast kunt u mijn column lezen uit de nieuwsbrief van de Bedrijvenkring Zundert.

De Eerste Kamer heeft 20 december 2011 ingestemd met het Belastingplan 2012, de Geefwet en overige fiscale wetsvoorstellen. Vandaag heeft het Ministerie van Financiën de jaarlijkse lijst gepubliceerd met de wijzigingen in de belastingheffing per 1 januari 2012. Het overzicht is hier te downloaden. Inmiddels heeft het Ministerie een herziene en verbeterde versie gepubliceerd.